Informations & Fiscalité
LA TAXE DE MISE EN CIRCULATION
Qu'est-ce que c'est ?
Attention, la taxation est basée sur les normes WLTP (pour la Wallonie et Flandre).
La Taxe de Mise en Circulation ou TMC est une taxe qui se paie une seule et unique fois : dans le mois qui suit l’immatriculation du véhicule qu’il soit neuf ou d’occasion.
Cependant vous pouvez faire une demande afin d’obtenir une exonération de la TMC si :
- Le véhicule est utilisé comme moyen de transport personnel par un individu en situation de handicap ou étant un grand invalide de guerre.
- Le véhicule est uniquement et exclusivement réservé au transport d’individus malades ou blessés.
- Le véhicule est détenu par un certain organisme public ou organisation internationale
- Les véhicules électriques, hybrides rechargeables et les véhicules fonctionnant à hydrogène ou à gaz naturel.
Puissance du véhicule CV
|
Puissance du véhicule KW
|
Véhicules neufs et - 1 an
|
1 à -2 ans
|
2 à -3 ans
|
3 à -4 ans
|
4 à -5 ans
|
---|---|---|---|---|---|---|
0 à 8
|
0 à 70
|
61,50 €
|
61,50 €
|
61,50 €
|
867 €
|
-
|
9 à 10
|
71 à 85
|
123 €
|
110,70 €
|
98,40 €
|
3
|
9
|
11
|
86 à 100
|
495 €
|
445,50 €
|
396 €
|
693,6 €
|
8
|
12 à 14
|
101 à 110
|
867 €
|
780,30 €
|
7
|
3
|
8
|
15
|
111 à 120
|
1.239 €
|
1.115 €
|
6
|
0
|
9
|
16 à 17
|
121 à 155
|
2.478 €
|
2.230 €
|
6
|
2
|
13
|
+ 17
|
+ 155
|
4.957 €
|
4.461 €
|
4
|
4
|
6
|
TOTAL
|
89
|
15
|
43
|
21
|
53
|
En Wallonie
Celle-ci sera demandée via la réception d’un avis de paiement émanant de l’Administration des Contributions Directes.
Elle se calcule par rapport au nombre de mois depuis la date de mise en circulation du véhicule ainsi qu’à la puissance du véhicule en CV et KW. Elle est décroissante sur la durée mais croissante par rapport à la puissance moteur. Elle ne peut être inférieur à 61,50€.
De plus, si vous résidez en Wallonie vous devrez vous acquittez d’une deuxième taxe : l’Eco Malus qui varie entre 100€ et 2 500€ selon la quantité de CO2 rejeté par kilomètre (g/km), celle-ci sera automatiquement intégrée dans l’avis de paiement.
Vous trouverez ci-dessous le tableau correspondant, valable du 1er juillet 2020 au 30 juin 2021 :
Puissance du véhicule CV |
Puissance du véhicule KW |
Véhicules neufs et - 1 an |
1 à -2 ans |
2 à -3 ans |
3 à -4 ans |
4 à -5 ans |
0 à 8 |
0 à 70 |
61,50 € |
61,50 € |
61,50 € |
61,50 € |
61,50 € |
9 à 10 |
71 à 85 |
123 € |
110,70 € |
98,40 € |
86,10 € |
73,80 € |
11 |
86 à 100 |
495 € |
445,50 € |
396 € |
346,50 € |
297 € |
12 à 14 |
101 à 110 |
867 € |
780,30 € |
693,6 € |
606,9 € |
520,2 € |
15 |
111 à 120 |
1.239 € |
1.115 € |
991,2 € |
867,3 € |
743,4 € |
16 à 17 |
121 à 155 |
2.478 € |
2.230 € |
1.982,4 € |
1.734,6 € |
1.486,8 € |
+ 17 |
+ 155 |
4.957 € |
4.461 € |
3.965,6 € |
3.469,9 € |
2.974,2 € |
Puissance du véhicule CV |
Puissance du véhicule KW |
Véhicules de 5 à -6 ans |
6 à -7 ans |
7 à -8 ans |
8 à -9 ans |
9 à -10 ans |
0 à 8 |
0 à 70 |
61,50 € |
61,50 € |
61,50 € |
61,50 € |
61,50 € |
9 à 10 |
71 à 85 |
67,65 € |
61,50 € |
61,50 € |
61,50 € |
61,50 € |
11 |
86 à 100 |
272,25 € |
247,50 € |
222,75 € |
198 € |
173,25 € |
12 à 14 |
101 à 110 |
476,85 € |
433,50 € |
390,15 € |
346,80 € |
303,45 € |
15 |
111 à 120 |
681,45 € |
619,50 € |
557,55 € |
495,60 € |
433,65 € |
16 à 17 |
121 à 155 |
1.362,90 € |
1.239 € |
1.115,10 € |
991,20 € |
867,30 € |
+ de 17 |
+ de 155 |
2.726,35 € |
2.478,50 € |
2.230,65 € |
1.982,80 € |
1.734,95 € |
Puissance du véhicule CV |
Puissance du véhicule KW |
Véhicules de 10 à -11 ans |
11 à -12 ans |
12 à -13 ans |
13 à -14 ans |
14 à -15 ans |
0 à 8 |
0 à 70 |
61,50 € |
61,50 € |
61,50 € |
61,50 € |
61,50 € |
9 à 10 |
71 à 85 |
61,50 € |
61,50 € |
61,50 € |
61,50 € |
61,50 € |
11 |
86 à 100 |
148 € |
123,75 € |
99 € |
74,25 € |
61,50 € |
12 à 14 |
101 à 110 |
260,10 € |
216,75 € |
173,40 € |
130,05 € |
86,70 € |
15 |
111 à 120 |
371,70 € |
309,75 € |
247,80 € |
185,85 € |
123,90 € |
16 à 17 |
121 à 155 |
743,40 € |
619,50 € |
495,60 € |
371,70 € |
247,80 € |
+ 17 |
+ de 155 |
1487,10 € |
1.239,25 € |
991,40 € |
743,55 € |
495,70 €
|
En Flandre, tout véhicule avec une motorisation de plus de 50cc est soumis à la TMC. Celle-ci sera reçue après la première inscription du véhicule auprès de la Direction pour l’Immatriculation des Véhicules (DIV) sous forme d’une feuille d’impôt. Celle-ci est à régler dans les 2 mois suivant la réception de cette feuille.
Le calcul de la TMC repose sur différents critères liés à des paramètres environnementaux comme le rejet en CO2, le rejet de particules fines et la présence d’un filtre à particules, le carburant utilisé ainsi que la norme Euro ; mais également sur l’âge du véhicule vis-à-vis de sa date de mise en circulation.
Attention, la taxation est basée sur les normes WLTP (pour la Wallonie et Flandres).
Il s’agit d’une taxe dont tout propriétaire d’un véhicule motorisé doit s’acquitter chaque année quel que soit la région de laquelle il vient. La première taxe survient dans le mois suivant l’immatriculation du véhicule neuf et surviendra à la même période les années suivantes. Cette taxe s'applique aux voitures, minibus et voitures mixtes tant essence que diesel.
En Wallonie et à Bruxelles-Capitale
Le montant dépend uniquement des chevaux fiscaux du véhicule pour les véhicules particuliers puisque pour les véhicules dis utilitaires le montant de la taxe dépend de la Masse Maximale Autorisée du véhicule (MMA).
Données valables jusqu’au 30 Juillet 2021 :
Cylindrée (en cc) |
Puissance fiscale en CV |
Montant de la taxe de circulation |
Montant de la taxe de circulation complémentaire (LPG) |
< 750 cc |
4 et moins |
83,95 € |
=tarif taxe essence + 89,16 € |
751 à 950 |
5 |
105,07 € |
|
951 à 1.150 |
6 |
151,93 € |
|
1.151 à 1.350 |
7 |
198,40 € |
|
1.351 à 1.550 |
8 |
245,39 € |
=tarif taxe essence +148,68 € |
1.551 à 1.750 |
9 |
292,38 € |
|
1.751 à 1.950 |
10 |
338,71 € |
|
1.951 à 2.150 |
11 |
439,56 € |
|
2.151 à 2.350 |
12 |
540,41 € |
|
2.351 à 2.550 |
13 |
640,99 € |
|
2.551 à 2.750 |
14 |
741,84 € |
=tarif taxe essence + 208,20 € |
2.751 à 3.050 |
15 |
842,69 € |
|
3.051 à 3.250 |
16 |
1.103,78 € |
|
3.251 à 3.450 |
17 |
1.365,01 € |
|
3.451 à 3.650 |
18 |
1.626,37 € |
|
3.651 à 3.950 |
19 |
1.886,94 € |
|
3.951 à 4.150 |
20 |
2.148,30 € |
Ensuite, pour chaque CV dépassant 20 CV il faut rajouter € 117,22 au montant précédent.
Cette cotisation correspond à une cotisation patronale de solidarité qui est due au fait qu’un employeur mette à disposition de son employé un véhicule de société utilisé à des fins professionnelles comme personnelles par celui-ci. Cette cotisation se paie de manière mensuelle auprès de l’Office National de Sécurité Sociale (ONSS) via un forfait basé sur le taux d’émission de CO2 ainsi que sur le carburant utilisé par le véhicule.
Nous vous proposons de retrouver ci-dessous les différentes formules de calcul selon la motorisation du véhicule pour 2021 :
Type de carburant |
Formule de base |
Essence |
{[(taux d’émission CO2 x € 9) – 768] / 12} x 1,3222 |
Diesel |
{[(taux d’émission CO2 x € 9) – 600] / 12} x 1,3222 |
LPG |
{[(taux d’émission CO2 x € 9) – 990] / 12} x 1,3222 |
Electrique |
27,54€ |
Le taux d’émission CO2 doit être exprimé en g/km, si le véhicule a deux taux d’émission de CO2 (WLTP et NEDC 2.0) il conviendra de choisir le plus bas. L’ONSS précise également les valeurs à prendre en compte pour déterminer ce taux d’émission en 2021 :
- la valeur CO2 NEDC 1.0 lorsque le véhicule a uniquement une valeur NEDC ;
- la valeur CO2 WLTP lorsque le véhicule a uniquement une valeur WLTP ;
- la valeur CO2 NEDC 2.0 ou la valeur CO2 WLTP (libre choix) lorsque le véhicule dispose à la fois d’une valeur CO2 NEDC 2.0 et d’une valeur CO2 WLTP.
Pour les véhicules électriques rechargeables il faut utiliser la valeur CO2 « pondérée, combinée », contre la valeur « pondérée » pour les véhicules disposants d’une autre motorisation.
Le 1,3222, correspond au coefficient d’indexation qui change chaque année, en 2021 il correspond à la multiplication du montant précédent par 150,84 puis divisé par 114,08. Autrement dit la cotisation CO2 ne peut pas être inférieure à 27,54€ en 2021 hormis pour des véhicules électriques.
Question déductibilité fiscale de cette cotisation, celle-ci est déductible à 100% par l’employeur puisqu’elle représente une charge sociale pour l’employeur et peut-être déclarée chaque trimestre à l’ONSS.
L’Avantage Toute Nature ou ATN correspond à l’avantage lié au fait qu’un employeur mette à disposition de son employé un véhicule de société utilisé à des fins professionnelles comme personnelles par celui-ci. L’employé en question dispose donc d’un ATN qui représente un revenu professionnel pour celui-ci qui sera donc soumis à un impôt (dont le montant est variable selon la situation).
Le montant de l’ATN est calculé pour chaque type de carburant, à partir de formules détaillées ci-dessous qui s’appuient sur :
- le rejet de CO2 (en g/km)
- le prix catalogue fiscal du véhicule
- l’âge du véhicule (via le coefficient d’âge du véhicule)
La bonne nouvelle vient du fait qu’en 2021 les valeurs de références utilisées pour le CO2 ont été abaissée par rapport à 2020 du fait de l’augmentation de l’achat et de la circulation des véhicules hybrides et électriques.
Voici les formules pour calculer votre ATN :
- Diesel : prix catalogue fiscal x [5,5 + ((CO2 – 84) x 0,1)] % x 6/7 x coefficient d’âge de la voiture
- Essence, full hybride, "faux" plug-in hybride, LPG et CNG : prix catalogue fiscal x [5,5 + ((CO2-102) x 0,1)] % x 6/7 x coefficient d’âge de la voiture
- Electrique/hydrogène, "vrai" plug-in hybride : prix catalogue fiscal x 4 % x 6/7 x coefficient d’âge de la voiture
L’ATN minimum en 2021 est de 1 370€ contre 1 360€ en 2020, il y’a donc une indexation de 1%.
Concernant les valeurs de CO2, comme pour la Cotisation CO2 présentée sur notre site, il faut reprendre ces éléments :
- la valeur CO2 NEDC 1.0 lorsque le véhicule a uniquement une valeur NEDC ;
- la valeur CO2 WLTP lorsque le véhicule a uniquement une valeur WLTP ;
- la valeur CO2 NEDC 2.0 ou la valeur CO2 WLTP (libre choix) lorsque le véhicule dispose à la fois d’une valeur CO2 NEDC 2.0 et d’une valeur CO2 WLTP. Il faut regarder sur le Certificat de Conformité (COC) pour vérifier la nature du taux d’émission CO2 (WLTP ou NEDC 2.0)
Pour les véhicules électriques rechargeables il faut utiliser la valeur CO2 « pondérée, combinée », contre la valeur « pondérée » pour les véhicules disposants d’une autre motorisation.
Pour le prix catalogue fiscal du véhicule, c’est simple il vous suffira de prendre le prix catalogue hors TVA, plus options hors TVA, hors remises, plus la TVA réellement payée.
Enfin pour le coefficient de l’âge il vous suffit de vous référer à ce tableau :
Période écoulée depuis la première immatriculation * |
Coefficient d’âge du véhicule |
De 0 à 12 mois |
1 |
De 13 à 24 mois |
0,94 |
De 25 à 36 mois |
0,88 |
De 37 à 48 mois |
0,82 |
De 49 à 60 mois |
0,76 |
Au-delà de 60 mois |
0,70 |
* : Tout mois commencé compte comme mois complet
Comparatif par modèle
MODÈLES |
PRIX F2ML* HTVA |
TMC APRÈS ÉCONOMIE D'IMPÔTS |
ATN MOYEN BRUT |
PRIX F2ML* TVAC |
DS 3 CROSSBACK E-TENSE Bastille (48 mois / 60 000 km) |
519 € |
510,36 € |
114,17 € |
619 € |
DS 3 CROSSBACK Bastille PureTech 130 Automatic (48 mois / 60 000 km) |
465 € |
577,05 € |
124,38 € |
555 € |
DS 3 CROSSBACK Bastille BlueHDi 130 Automatic (48 mois / 60 000 km) |
495 € |
582,37 € |
144,38 € |
590 € |
MODÈLES |
PRIX F2ML* HTVA |
TMC APRÈS ÉCONOMIE D'IMPÔTS |
ATN MOYEN BRUT |
PRIX F2ML* TVAC |
DS 4 E-TENSE Bastille +(48 mois / 60 000 km) | 609 € |
576,38 € |
114,17 € |
729 € |
DS 4 BlueHDi 130 Automatic Bastille + (48 mois / 80 000 km) |
479 € |
642,43 € |
191,44 € |
569 € |
DS 4 PureTech 130 Automatic Bastille (48 mois / 80 000 km) |
449 € |
632,80 € |
159,63 € |
535 € |
DS 4 PERFORMANCE LINE + PureTech 180 Automatic (48 mois / 80 000 km) |
565 € |
786,30 € |
222,91 € |
675 € |
DS 4 PERFORMANCE LINE + PureTech 225 Automatic (48 mois / 80 000 km) |
679 € | 909,31 € | 275,65 € | 815 € |
MODÈLES |
PRIX F2ML* HTVA |
TMC APRÈS ÉCONOMIE D'IMPÔTS |
ATN MOYEN BRUT |
PRIX F2ML* TVAC |
DS 7 CROSSBACK E-TENSE Bastille + (48 mois / 80 000 km) |
739 € |
689,49 € |
124,06 € |
885 € |
DS 7 CROSSBACK PureTech 180 Automatic Bastille (48 mois / 80 000 km) |
610 € |
790,66 € |
188,98 € |
730 € |
DS 7 CROSSBACK BlueHDi 130 Automatic Batille (48 mois / 80 000 km) |
549 € |
686,49 € |
187,54 € |
655 € |
Les différents frais liés à votre automobile sont fiscalement déductibles qu’en partie en fonction du taux d’émission de CO2 ainsi que du type de carburant utilisé par celui-ci. La partie des frais non déductibles viennent augmenter l’impôt à payer par l’employeur puisqu’ils font augmenter la base imposable de celui-ci.
Voici la formule en vigueur à utiliser depuis 2020 pour la déductibilité des frais de voiture et de carburant :
120% – (0,5% X coefficient carburant X CO2/km)
Avec le coefficient carburant qui correspond à :
- 1 si le véhicule roule au diesel
- 0,90 si le véhicule roule au gaz naturel tant que le véhicule ne dépasse pas 11 chevaux fiscaux
- 0,95 si le véhicule roule avec un autre carburant (y compris les plug-ins diesel)
Le résultat du calcul doit être arrondi au dixième le plus proche après la virgule. Si le véhicule a un taux d’émission de CO2 de 200g/km il sera d’office déductible fiscalement qu’à hauteur de 40%. Si le taux de déductibilité calculé dépasse les 100%, celui-ci sera tout de même déductible à 100% et pas plus.
Concernant les autres frais liés au véhicule : carburant et entretien notamment. Ils sont déductibles à la même hauteur que le véhicule.
- Soit on met en place un carnet de bord à propos des déplacements par véhicule contenant pour chaque trajet :
La date
L’adresse de départ
L’adresse d’arrivée
Kilomètres parcourus (la distance entre le domicile et le lieu de travail entre en compte)
Nombre total de kilomètres parcourus quotidiennement
A partir de ce livret et du nombre total de kilomètres parcourus sur l’année, l’administration établira le pourcentage d’utilisation professionnelle en faisant un ratio entre ces 2 variables. Sachant que la déduction fiscale de ces frais est fixée au maximum à 50%.
- Sinon l’administration propose via la formule présentée ci-dessous d’établir un calcul forfaitaire des kilomètres privés par véhicule :
Pourcentage d’utilisation privée = Distance domicile/travail (en km) x 2 x 200 jours + 6000 (km privés) x 100 / nombre total de km
En conséquent, le pourcentage d’utilisation professionnelle = 100% - % utilisation privée
- La mise en place d’un forfait d’utilisation professionnelle de 35%
Possible uniquement si l’entreprise dispose d’au moins 4 véhicule sur au moins 3 ans. Ce forfait fixe définitivement l’utilisation professionnelle du véhicule à 35%, ce qui est pratique pour les grosses sociétés en terme de gestion mais peu rendre les coûts plus élevés si la majorité des véhicules sont utilisés professionnellement et non pas en minorité comme ici.
Au moment du choix de la méthode à suivre il faudra donc bien étudier les 3 solutions et s’arrêter sur ces 3 critères que sont : la charge administrative, la composition du parc automobile de votre société ainsi que l’utilisation professionnelle du ou des véhicules en question.
Dans ce cas c’est la règle de la récupération de la TVA à hauteur de 50% qui s’applique sur l’achat et/ou la contribution de l’employé et aux frais liés au véhicule. Néanmoins si le pourcentage d’utilisation professionnelle déterminé par l’une des 3 méthodes présentée au-dessus est inférieur à 50% alors il faudra s’acquitter d’une TVA sur la « valeur normale » de l’avantage. Autrement dit :
Valeur normale = frais annuels du véhicule x (50% - Pourcentage d’utilisation professionnelle)